Как работать на УСН с 2025 года?
С 2025 года «упрощенцы» становятся плательщиками НДС, меняются лимиты и ставки УСН. Некоторые компании смогут получить освобождение. Разбираем подробно новшества по Федеральному закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ в этой статье.
Главным изменением в налогообложении на упрощенной системе (УСН) с 1 января 2025 года станет обязанность платить НДС в соответствии с нормами Федерального закона №176-ФЗ от 12.07.2024.
Далее у каждого «упрощенца» есть выбор:
1. Работать с НДС как все на общей системе налогообложения.
Это предполагает ставку 20% или 10%, счета-фактуры с выделенной суммой налога, ведение книги покупок и книги продаж, вычеты «входного» НДС, декларацию по налогу.
или
2. Воспользоваться правом на пониженные ставки. Тем, у кого доход (выручка) за 2024 год не превысит 60 млн. руб., а также вновь созданным после 1 января 2025 года «упрощенцам» автоматически от ФНС полагается освобождение от уплаты НДС.
В таблице это можно представить так:
|
Право на пониженные ставки НДС при УСН |
||||
|
Размер дохода за предшествующий год или в текущем превысил максимальное значение (с индексацией) |
Ставка НДС (вместо 10% и 20%) |
Срок действия ставки |
Право на вычет по НДС |
Переход на ставку |
|
До 60 млн. руб. (без индексации) |
Освобождаются автоматически по ст. 145 НК РФ |
Не ограничен |
– |
– |
|
От 60 до 250 млн. руб. |
5% |
3 года |
Нет |
с 1-го числа следующего месяца после превышения |
|
От 250 до 450 млн. руб. |
7% |
3 года |
Нет |
|
Теперь пояснения.
1. Индексация – это увеличение указанного показателя на индекс-дефлятор. Для понимания, в 2023 году для УСН он составляет 1,329 (Приказ Минэкономразвития России от 23.10.2023 N 730).
2. В случае, если плательщик УСН в 2024 году получил доход до 250 млн. руб. и выбрал пониженную ставку 5%, он обязан её применять в течение 3 лет (если не превысит 250 млн. руб.), даже если в 2025, 2026 и 2027 годах доход составит менее 60 млн.
Аналогичная картина с теми, кто станет платить НДС по ставке 7%.
Переходы на меньшую пониженную ставку или освобождение поправками не предусмотрены.
Что касается «упрощенцев», которые освобождены от уплаты НДС, они:
1. Освобождение получают автоматически, направлять какие-либо заявления/уведомления не требуется.
2. Выставляют счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)» ( п. 5 ст. 168 НК РФ).
3. Ведут книгу продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ). Есть надежда, что ФНС или Минфин заявят о необязательности составления этого регистра налогового учёта, поскольку для контроля он не нужен.
4. Вправе не заполнять книгу покупок ( Письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@).
5. Не сдают декларацию по НДС ( Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-11-11/40044).
Для тех плательщиков УСН, у кого доход до 60 млн. руб., налоговая нагрузка (в деньгах) не увеличится в сравнении с нынешними правилами, но документооборот добавится.