По статистике, каждый десятый работодатель еще не оформил справки 2-НДФЛ за прошедший 2015 год. Чаще это связано с возникновением нестандартной ситуации или ошибками заполнения. В статье разберем сложные моменты заполнения справки 2-НДФЛ.

За нашу практику мы выявили 5 «ступоров», на которые наталкиваются организации каждый март.

Зарплата начислена в 2015 году, но не выплачена

Кризис внес коррективы: все больше ИП и организаций не могут в срок выплачивать заработную плату сотрудникам. По данным Росстата, суммарный долг по заработной плате за месяц увеличился на 21,3%.

В таком случае бухгалтер закономерно задается вопросом: отражать в справке 2-НДФЛ начисленную, но не выданную зарплату в 2015 году? Если да, то какую информацию указывать.

Бухгалтер отражает начисленную заработную плату в справке 2-НДФЛ, не зависимо, выдана она или нет.

Кажется, что нет необходимости заполнять справку 2-НДФЛ до погашения задолженности перед сотрудником. Поскольку в разделах 3 и 5 справки указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом. А в этом случае мы говорим о фактически полученных доходах.

Начисленная зарплата указывается в справке. Объясняется это тем, что дата получения дохода в виде оплаты труда – последний день месяца, за который была начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Вывод, начисленная зарплата считается полученной, даже если деньги не поступили сотруднику.

Как указывать начисленную, но не выплаченную зарплату?

Заполняя справку 2-НДФЛ в случае, если зарплата начислена, но не выплачена, следуйте правилам:

1. Сумма начисленной зарплаты указывается в разделе 3 в поле «Сумма дохода». После чего начисленная сумма войдет в состав итогового показателя и отразится в разделе 5 в поле «Общая сумма дохода». Начисленная зарплата за минусом вычетов войдет в итоговый показатель в разделе 5 в поле «Налоговая база».
2. Налог показывается в составе итогового показателя в разделе 5 в поле «Сумма налога исчисленная».
3. Не заполняйте поля «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» в разделе 5.
4. Бухгалтер заполняет только справку с признаком «1».

Зарплата начислена в 2015 году, а выплачена в 2016

Ситуация, когда зарплата начисляется в 2015 году, а выплачивается в 2016, возникает в нескольких случаях:

• Работодатель декабрьскую зарплату выдает в январе;
• В новом году погашается задолженность по заработной плате за несколько месяцев прошлого года.

В любом случае бухгалтер удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы. Тогда как это отражается в справке 2-НДФЛ?

Справка 2-НДФЛ должна содержать все сведения о прошлогодних доходах

Специалисты ФНС считают, что в справке 2-НДФЛ должны отражаться любые сведения, которые относятся к прошлогодним доходам. Это правило сохраняется и в том случае, если налог с прошлогодней зарплаты перечислен уже в новом году. Если справка 2-НДФЛ уже сдана, работодателю придется представить корректировку.

Корректирующая справка должна содержать дублированные данные исходного документа с величиной НДФЛ, которая удержана уже в следующем году. Эта цифра войдет в итоговые показатели в разделе 5 в полях «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная».

НДФЛ удержали правильно, но перечислили излишне

Трудности могут возникнуть и в том случае, если налог начислен и удержан верно, но в бюджет перечислена большая сумма.

Излишне уплаченная сумма не является налогом. Следовательно, не отражается в справке о доходах.

В разделе 5 поля «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» заполняются так, как заполнялись бы, если переплаты не было.

Сумма стандартных вычетов работника превысила доходы

Если сотрудник с небольшим окладом получает большой вычет (например, за несколько детей), возникает много трудностей с заполнением формы 2-НДФЛ. Связано это с ограниченностью бухгалтерских программ, которые не дают указывать сумму вычетов, превышающую доход.

Решается эта проблема довольно просто:

1. В разделе 4 заполните сумму вычетов таким образом, чтобы по всем кодам она равнялась величине дохода;
2. В разделе 5 поставьте нули в следующих полях: «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная»;
3. Оформляйте справку только с признаком «1».

Инспекция не приняла справку 2-НДФЛ с первого раза

Если инспекция не приняла некоторые справки 2-НДФЛ с первого раза и отправила их на доработку, бухгалтер должен повторно отправить только непринятые справки.

Повторные справки в данном случае не являются корректировочными, поэтому в поле «Номер корректировки» поставьте «00». У исправленной справки меняется только дата (когда внесены исправления).

С чем вы сталкивались, заполняя форму 2-НДФЛ? Оставляйте комментарии под статьей и получайте ответ от специалистов.