Сразу заметим, что речь в статье пойдет об обществах с ограниченной ответственностью (ООО).

Что же такое дивиденды?

Для того чтобы понять, что представляют собой дивиденды, обратимся к статье 43 НК РФ.

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Иными словами, дивиденды – часть чистой прибыли, которая подлежит распределению между участниками организации.

Что такое чистая прибыль организации?

Чистая прибыль — это прибыль, которая остается после уплаты налога. Например, если компания применяет общую систему налогообложения, то это сумма за вычетом налога на прибыль. Если же применяется упрощенная система налогообложения, то это сумма дохода после уплаты единого упрощенного налога.

Стоит отметить, что компания может распоряжаться чистой прибылью так, как посчитает нужным:

• выплатить дивиденды;
• пустить на развитие бизнеса.

Стоит еще раз обратиться к статье 43 НК РФ для того, чтобы подчеркнуть, что доходы, полученные от источников за рубежом, будут относиться к дивидендам, если они по законам иностранного государства будут признаны дивидендами.

Какие выплаты не признаются дивидендами?

Все выплаты, которые нельзя признавать дивидендами, указаны в пункте 2 статьи 43 НК РФ:

Кто является получателем дивидендов?

Дивиденды может получать любая организация или физическое лицо, которым принадлежит доля уставного капитала (УК) компании (ООО). То есть каждый участник получит столько процентов от чистой прибыли компании, сколько процентов УК ему принадлежит. Заметим, что Уставом организации может быть предусмотрено и иная схема расчета дивидендов.

Условия для распределения чистой прибыли компании

Организации не всегда вправе выплачивать дивиденды. Для выплаты организация обязана придерживаться выполнения некоторых правил:

• Должен быть полностью оплачен УК компании.
• Компания не должна обладать признаками банкротства.
• Стоимость чистых активов должна быть больше или равна УК.
• У компании должна быть прибыль, а не убыток.

Документальное оформление

В ООО с единственным учредителем необходимо принять решение о выплате дивидендов.

Если в компании несколько учредителей, то требуется провести собрание учредителей, на котором совместно принять решение о том, каким образом поступить с чистой прибылью компании.

Как часто можно производить выплату?

Организации могут выплачивать дивиденды ежеквартально, один раз в полгода или ежегодно. Периодичность для каждой конкретной организации указана в её Уставе.

Чтоб не допустить ошибок, безопаснее будет выплачивать дивиденды по итогам года, ведь именно тогда организация точно может определить чистую прибыль.

Срок выплаты составляет 60 (шестьдесят) дней после принятия решения.

Налоги, уплачиваемые с дивидендов

Компании, выплачивающие дивиденды, являются налоговыми агентами. При выплате следует удержать НДФЛ либо налог на прибыль. НДФЛ — с физических лиц, а налог на прибыль — с юридических.

Если физическое лицо является налоговым резидентом, то НДФЛ удерживается по ставке 13% с базы до 5 млн рублей и 15% с базы от 5 млн рублей. Это означает, что доход в 5 млн рублей будет облагаться налогом по ставке 13%, а все, что выше – по ставке 15% НДФЛ. Доходы считаются за год.

Если физическое лицо не является налоговым резидентом, то удерживается НДФЛ по ставке 15%.

Что касается выплат российским организациям, то ставка налога на прибыль будет 13%. Иностранным – 15%. Если Российская компания владеет долей не менее половины (50%) УК организации — источника выплаты, на протяжении как минимум 365 дней, то ставка налога составит 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Компания обязана перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Важно помнить, что на дивиденды не начисляются страховые взносы.

Дивиденды также могут быть выданы имуществом, но такие условия должны быть оговорены в Уставе и Протоколе.

Также заметим, что дивиденды нельзя принять в расходы для целей расчёта налога на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Разобрав все нюансы учета дивидендов, рассмотрим их начисление и выплату в программе 1С:Бухгалтерия.