Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Кто вправе создавать резерв?

Все компании обязаны создавать резервы, исключений нет.

Обязанности создавать резерв у налогоплательщика нет. Но стоит помнить — чтобы воспользоваться правом на резервирование, организация в обязательном порядке должна применять ОСНО и метод начисления. Не создают резервы фирмы, применяющие кассовый метод и УСН.

Какими документами регламентируются отчисления в резерв?

Пункт 70 Положения, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н.

Статья 266 Налогового кодекса РФ.

Стоит ли закреплять информацию о создании резерва в учетной политике?

Предприятию следует закрепить основные моменты создания и периодичность отчислений в резерв,  установленных норм нет.

Если организация приняла решение создавать резерв, то безопаснее указать это в учетной политике, иначе могут быть споры.

Что такое сомнительная задолженность?

Любая не обеспеченная гарантиями дебиторская задолженность.

Необеспеченный гарантиями долг, появившийся в связи с продажей услуг, товаров и работ. Можно резервировать задолженность покупателей или заказчиков, но не поставщиков. Также не стоит включать в резерв долг по суммам займа.

Как выявить сомнительную задолженность?

По итогам инвентаризации.

По итогам инвентаризации.

Какую сумму задолженности можно зарезервировать?

Компании необходимо самостоятельно определить величину резерва, исходя из вероятности погашения долга контрагентом.

• срок долга до 45 дней – резерв не создаем;

• можно включить в резерв половину суммы долга с учетом НДС при просрочке от 45 до 90 календарных дней (включительно);

• если платежи от должника не поступали более чем 90 дней, то включаем в резерв всю сумму задолженности с учетом НДС.

Есть ли лимит размера резерва?

Нет ограничений по формированию резерва.

Резерв может быть не больше, чем 10% выручки от продаж (без НДС).
Сумма резерва по итогам 1 квартала, 6 месяцев, 9 месяцев — это наибольшая из величин:

• 10% от выручки за текущий отчетный период;
либо
• 10% от выручки за предыдущий налоговый период.

Как отражаются в отчетности сформированные резервы?

В балансе резерв уменьшает показатель дебиторской задолженности.

В отчете о финансовых результатах резерв отражается как прочие расходы.

В декларации по налогу на прибыль - как внереализационные расходы.

Зачем создавать резерв?

Резервы обеспечивают достоверность бухгалтерской отчетности.

Резерв позволяет учесть убытки по сомнительным долгам заранее, не дожидаясь момента, когда задолженность будет признана безнадежной. Другими словами, резерв позволяет уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.